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“營改增”最新稅率表公布,材料費抵扣一篇搞懂!

來源:金昌裕鼎建筑勞務有限公司作者:  編輯:張國民瀏覽數:100 
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導讀

建筑企業如何抵扣增值稅?先看下面的公式:

增值稅=銷項稅-進項稅點擊免費下載海量工程資料

(銷項稅=工程結算*11%,進項稅=各類成本*對應的稅率)

營改增以后,施工企業交多少增值稅,不是取決于你的產值,而是取決于你能夠抵扣多少

營改增以后,只要你的合同簽訂,增值稅銷項稅就確定了。進項稅的確定,要看施工企業拿到的增值稅進項發票能不能抵扣

不過,增值稅普通發票的情況比較簡單,但增值稅專用發票如果不符合國家相關要求,就不能拿來抵扣的。那么,營改增以后,材料飛的抵扣要注意些什么呢?

一、營改增后,工程成本不能隨意改動

營改增之前,有的建筑公司要么把人工費變成材料費,要么把材料費變成人工費。營改增以后,這個比例不能隨意改變,否則就是虛開發票

因此,營改增以后,必須要把“虛開增值稅專用發票”作為一項重要的任務來抓。虛開發票,如果被稅務機關查到,是要受刑事處罰的。

實踐當中,像房開公司,會有很多施工公司讓你多開建安發票給他,因為多開建安發票,施工企業可以少交土地增值稅。營改增以后,這種操作絕對不能進行,是犯罪行為

二、常見可抵扣的進項

(一)電話費:

可以抵扣11%,只限于公司座機電話費,手機費不允許抵扣進項稅(手機是實名制的,屬于個人,因此不能抵扣)。

(二)材料費:

可以抵扣17%,但不是所有材料都可以抵扣17%。

按照國家法律的規定:沒有供應商開具銷售清單的開具“材料一批”、勞保用品、辦公用品的增值稅專用發票,不可以抵扣增值稅進項稅。

1、索取材料費增值稅發票注意以下幾點

索取材料費的增值稅發票時,必須遵從一下幾點:

(1)從供應商處買材料,一定要索取對方開具的銷售清單。

一般來說,購買的品種會比較多,因此必須是材料供應商從稅控機里面開出銷售清單,蓋上發票專用章,否則不能抵扣增值稅進項稅。

這一點,一定要寫進采購合同。在采購合同里面要明確,對方如果匯總開票,有義務提供加蓋發票專用章的銷售清單。

(2)采用定點采購制度,定期結算,定期開票

勞保用品、辦公用品,一般是很難拿到增值稅發票的。營改增以后,公司應該推行定點采購制度。通過定期結算,定期開票,這樣才能拿到增值稅專票用來抵扣進項稅。

? 題外話:

建筑企業,營改增以后,應該多做工作服(一季度做2套,1年8套)。

可以說,工作服是最省錢的,一來可以抵扣17%的增值稅,又可以抵扣25%的所得稅,又不用交個人所得稅,實在是一箭三雕。

但是,不能通過購買的方式進行。直接購買工作服的費用,叫做職工福利費,不能抵扣進項稅,而且要扣繳個人所得稅。

根據國家稅務總局2011年公告第34號文件第2條規定,工作服必須跟具有一般納稅人資格的服裝廠簽訂工作服的訂做合同。必須在合同中約定:

(1)在工作服的某一部位,一定要有該公司的標識或標記;

(2)工作服貨款的支付,必須公對公賬戶進行,不能現金支付。

符合以上條件,開具的發票才可以抵扣17%。點擊免費下載海量工程資料

2、選擇一般納稅人的材料商更合算

營改增以后,企業采購時一定要索取增值稅專用發票

從采購價格來講,一般納稅人的材料商肯定會比小規模納稅人(個體戶)的材料商價格更高。

但是,對于建筑企業而言,獲得增值稅專票后,可以抵扣17%的增值稅進項稅,又可以抵扣25%的企業所得稅,合計可以抵扣42%的稅金。因此,營改增以后,選擇一般納稅人的材料商更合算。

? 舉例:有2個供應商A、B

A(一般納稅人):報價11萬7000元

B(小規模納稅人):報價11萬。

從A處買,采購成本是10萬(11.7萬=10萬+10萬*17%)

從B處買,采購成本是11萬。

從A處買,采購成本少1萬,相當于未來利潤多一萬,多繳企業所得稅2500元。實際上,未來交稅時就少交17000-2500-7000=7500元,,實際相當于公司多盈利7500元。

從B處買,采購成本多1萬,也就是未來利潤少一萬,少繳企業所得稅2500元。但是,沒有增值稅專票抵扣,相當于多繳增值稅1.7萬,總計未來公司多付資金流7500元。

因此,從一般納稅人A處買更合算。

3、特定材料的開票要求

材料部分,像砂石料、商品混凝土,只能抵扣3個稅點。因為砂石料和商品混凝土的銷售商,可以選擇開3%的增值稅專票,也可以開3%的增值稅普票。

營改增以后,砂石廠、混凝土公司一定選擇簡易計稅的,所以一定要在采購合同中寫清楚,要求對方提供3%的增值稅專用發票。

中國的稅法,對簡易計稅不能開專票的規定做了列舉,因此并不是簡易計稅都不能開專票。

當具備以下條件:

材料是砂土石料、自來水、商品混凝土,采用清包工或甲供材合同的老項目,房開企業選擇簡易計稅時,可以開3%的增值稅專用發票。

因此,采購合同中,一定要特別注明“材料供應商開具3%的增值稅專票”。

稅法中明確列出的,簡易計稅開增值稅普票的情況:

(1)小規模納稅人和個體工商戶,可以到稅務機關申請代開增值稅專用發票,只能抵扣3%。個人只能到稅務機關申請代開增值稅普通發票。

所以,從個人那里買砂石料或租賃設備,只能代開增值稅普通發票。

(2)據財稅2008第170號和財稅2009第9號等文件規定:

? 適用按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的,應開具普通發票,不得開具增值稅專用發票;

? 小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產,應開具普通發票,不得有稅務機關代開增值稅專用發票;

? 納稅人銷售舊貨,應開具普通發票,不得開具或代開增值稅專用發票。


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